O Departamento do Tesouro e da Receita Federal dos Estados Unidos recentemente divulgou o regulamento final TD 9706 que, entre outras coisas, pode tornar mais fácil a elaboração de relatórios de ativos financeiros estrangeiros para os contribuintes com certas exigências. A regulamentação refere-se à seção 6038D do IRC, Informações Relativas a Ativos Financeiros Estrangeiros, que exige que os contribuintes norte-americanos relatem a propriedade de ativos financeiros estrangeiros especificados com suas declarações de imposto de renda dos EUA, na medida em que o valor total de Esses bens ultrapassam certos limites quantitativos. O Departamento do Tesouro e Receita Federal dos Estados Unidos publicou recentemente o regulamento final TD 9706 1 que, entre outras coisas, pode tornar mais fácil a elaboração de relatórios de ativos financeiros estrangeiros para contribuintes com certa compensação diferida e para aqueles que são duplos Residentes Os regulamentos dizem respeito ao IRC seção 6038D, Informações com relação a ativos financeiros estrangeiros que exigem que os contribuintes norte-americanos relatem a propriedade de ativos financeiros estrangeiros especificados com suas declarações de imposto de renda dos EUA, na medida em que o valor total desses ativos ultrapasse certos limites quantitativos. 18 de julho de 2010 e é satisfeito usando formulário 8938, Declaração de ativos financeiros estrangeiros especificados. Este Alerta de Flash de GMS destaca algumas das mudanças feitas com os regulamentos finais. QUANDO ESTE MATERIA. Os regulamentos finais fazem algumas mudanças significativas que afetam os requisitos de relatório , Em relação aos residentes duplos que reivindicam a residência fiscal em um país estrangeiro de acordo com as disposições de um tratado de desempate, e que compensação diferida está sujeita a relatórios. Com relação a residentes duais, esta mudança representa uma coordenação da exigência de relatório com o indivíduo S status de residência fiscal E em termos de relatório de remuneração diferida, a mudança relevante Reconhece as realidades econômicas do interesse de um empregado na compensação não-vencido Em ambos os casos, as exigências de relatório do contribuinte são modificadas ou reduzidas. Para a cobertura prévia dos requisitos de relatório de ativos financeiros estrangeiros, veja Flash International Executive Alert 2011-208A 19 de dezembro de 2011 Flash International Executive Alerta 2011-207 15 de dezembro de 2011, Flash Alerta Executivo Internacional 2011-166 11 de outubro de 2011, e Flash Alerta Executivo Internacional 2010-066 19 de março de 2010.Pessoas residentes residentes. Dentro de algumas circunstâncias um indivíduo pode simultaneamente cumprir os testes de residência de Tanto nos Estados Unidos como em outro país, de modo que ele seja considerado residente duplo. Neste caso, se houver um tratado de imposto de renda entre os EUA e o outro país, o indivíduo, após considerar vários fatores, pode ser considerado residente Do outro país e um não-residente dos Estados Unidos. Sob os regulamentos temporários, tal indivíduo estava sujeito à fina estrangeira A regulamentação final inverter essa posição de modo que, para o período um indivíduo é considerado um não-residente dos Estados Unidos, de acordo com as disposições de tie-breaker residência de um tratado, ele Não está sujeito aos requisitos de relatórios de ativos financeiros estrangeiros 2.George chegou aos EUA do Canadá para uma viagem de negócios de três semanas em 01 de fevereiro de 2014 Posteriormente, George se mudou para os EUA para uma atribuição de quatro anos em 1 de junho de 2014 Ele Não retornou ao Canadá para o resto de 2014 Sob a lei doméstica canadense, George é considerado um residente do Canadá até 31 de maio de 2014 Ao mesmo tempo, sob a lei doméstica dos EUA, George seria considerado um residente dos EUA a partir de 1 de fevereiro de 2014 No entanto , De acordo com o tratado de imposto de renda EUA - Canadá, George seria um residente apenas do Canadá até 31 de maio de 2014 Se George reivindica o benefício do tratado para que ele não é um residente dos EUA até 01 de junho de 2014, ele Não estará sujeito aos requisitos de relatórios financeiros estrangeiros para o período de 1º de janeiro de 2014 a 31 de maio de 20143, enquanto que, de acordo com os regulamentos temporários, estaria sujeito aos requisitos de relatório a partir de 1º de fevereiro de 2014.Compensação diferida. Opções, ações restritas e planos de aposentadoria ou pensão de empregadores estrangeiros ou mantidos em trusts ou contas estrangeiras são considerados ativos financeiros estrangeiros especificados sujeitos a relatórios sob a seção 6038D do IRC. Os regulamentos temporários não faziam distinção entre unvested ou seja, sujeito a um risco substancial de confisco e Montantes adquiridos Os regulamentos finais prevêem que a propriedade transferida em conexão com o desempenho de serviços pessoais não é um activo financeiro estrangeiro especificado até que o primeiro dia o imóvel é substancialmente investido 4.Anne foi concedida uma opção para comprar 1.000 partes de ações de seu empregador em 1 de abril de 2014 A opção tem um período de três anos de Ng momento em que Anne deve continuar a ser um empregado, a fim de eventualmente exercer a sua opção de compra das ações Nos termos das regulamentações temporárias, as opções de ações não vencidas da Anne estavam sujeitas às regras de relatório de ativos financeiros estrangeiros. Sujeitos a relatórios de ativos financeiros estrangeiros até que eles sejam adquiridos em 2017.Outras Alterações. Para fins do Formulário 8938 e relatórios de ativos financeiros estrangeiros, todos os valores em moeda estrangeira devem ser convertidos usando uma taxa de câmbio específica emitida pelo Departamento do Tesouro dos Estados Unidos. 5 Os regulamentos finais incluem uma exceção a esta exigência no sentido de que uma conversão em moeda estrangeira mostrada em um extrato financeiro periódico também pode ser usada. 6.Os regulamentos finais também incluem pequenas alterações que esclarecem, sem alterar, o significado de certos termos, por exemplo, um ativo Sem valor positivo tem um valor máximo de zero. 2 Treas Reg seg 1 6038D-2 e 1.3 Tes Reg seg 1-6038D-2 e 3.4 Tes R Por exemplo, seg. 1-6038D-2 b 2.5 Tes Reg seg 1-6038D-5 c 1.6 Tes Reg seg 1-6038D-5 d. As informações a seguir não se destinam a conselhos por escrito sobre uma ou mais questões fiscais federais sujeitas aos requisitos Da seção 10 37 a 2 da Circular 230 do Departamento do Tesouro, uma vez que o conteúdo deste documento é emitido apenas para fins informativos gerais. 2017 A KPMG LLP, uma sociedade de responsabilidade limitada da Delaware e a empresa membro dos EUA da rede KPMG de empresas independentes afiliadas à KPMG International Cooperative KPMG International, uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Alerta de Futebol é uma publicação da Global Mobility Services da KPMG LLPs Washington National Prática fiscal O logotipo e o nome da KPMG são marcas comerciais da KPMG International A KPMG International é uma cooperativa suíça que atua como entidade coordenadora de uma rede de firmas-membro independentes. A KPMG International não presta serviços de auditoria ou de outros serviços aos clientes. Respectivas áreas geográficas A KPMG International e suas empresas associadas são entidades legalmente distintas e separadas. Não são e nada aqui contidas será interpretado como colocando essas entidades na relação de pais, subsidiárias, agentes, parceiros ou empreendimentos conjuntos Nenhuma empresa membro tem autoridade Real, aparente, implícita ou de outra forma obrigar ou Vinculam a KPMG International ou qualquer empresa membro de qualquer maneira As informações contidas neste documento são de natureza geral e não se destinam a abordar as circunstâncias de qualquer indivíduo ou entidade em particular Embora nos esforçamos para fornecer informações precisas e oportunas, não pode haver garantia Que tais informações são precisas a partir da data em que é recebido ou que continuará a ser preciso no futuro Ninguém deve agir sobre essas informações sem o aconselhamento profissional adequado, após um exame aprofundado da situação particular. Conecte-nos. Trust Bloomberg BNA S Premier International Imposto oferecendo para as notícias e orientação para navegar as complexas redes de tratados fiscais e regulamentos de negócios. Profissionais de impostos internacionais ficaram atordoados no final de 2011, quando o IRS anunciou que a compensação diferida estrangeiros e planos de pensão estrangeiros teriam de ser relatados no novo Formulário 8938 Demonstração dos Activos Financeiros Estrangeiros Especificados, juntamente com o investimento estrangeiro O anúncio veio sob a forma de instruções preliminares ao formulário 8938, lançado pela primeira vez em setembro de 2011 1 e posteriormente confirmado nas instruções finais lançadas em novembro de 2011 2 e Nas regulamentações temporárias emitidas em dezembro de 2011 3 A notícia despertou uma onda de atividade entre os profissionais de impostos para determinar que tipos de planos estrangeiros teriam que ser relatados e como valorizar os direitos de uma pessoa nesses planos para fins de relatórios do Form 8938 . Embora seja obviamente crítico para muitos contribuintes determinar os limites precisos da nova regra e também como valorizar seus direitos de participação, este comentário discutirá questões mais básicas - especificamente, a conveniência de exigir que esses planos sejam relatados sob todos os aspectos A linguagem do próprio estatuto, e sob a história legislativa aplicável Um comentário subsequente irá discutir os detalhes destes novos rul Como eles foram enunciados pelo IRS até à data, e como eles serão esclarecidos nos próximos meses. Como observado no anterior comentário do autor sobre o assunto, 4 6038D foi promulgada como parte da resposta do Congresso a um altamente publicized Série de eventos em que várias instituições financeiras estrangeiras ajudaram os proprietários dos EUA de títulos para reduzir ou evitar o imposto de renda federal dos EUA sobre a renda desses títulos segurando-os em contas de custódia offshore O Congresso optou por lidar com esse problema de duas direções - Um novo imposto de retenção na fonte dos EUA sobre os rendimentos de títulos norte-americanos, incluindo o produto bruto da venda desses títulos detidos por uma instituição financeira estrangeira para benefício de clientes norte-americanos ou estrangeiros5; e segundo, impondo sob 6038D um requisito de informação anual Por penalidades severas sobre certos indivíduos dos EUA que possuem títulos norte-americanos ou estrangeiros através de uma conta de corretagem estrangeira ou Ign conta de custódia 6. A nova 6038D relatórios regras entraram em vigor para a maioria dos indivíduos dos EUA começando com o ano tributável 2011 AUS indivíduo em geral, um cidadão dos EUA ou um estrangeiro 7701 b residente deve apresentar o formulário 8938 como anexo ao seu formulário de declaração de imposto de renda federal de 2011 1040 se ele possui um interesse em um ou mais ativos financeiros estrangeiros especificados SFFAs cujo valor total excede um montante mínimo no último dia do ano ou um valor limite em qualquer momento durante o ano Um indivíduo americano solteiro que vive nos Estados Unidos Deve apresentar o Formulário 8938 se o valor de suas SFFAs for mais de 50.000 no último dia do ano ou mais de 75.000 em qualquer momento durante o ano, mas os limites mais altos se aplicam para outras categorias de indivíduos com base no estado civil e se o indivíduo Vive nos Estados Unidos ou no estrangeiro Penalidades severas podem ser impostas por falta de arquivo do formulário ou por falha em arquivar um formulário exato, além de uma extensão do estatuto de limitação Ns para o IRS para auditar o retorno e imponha impostos de renda 7. Numerous categorias de indivíduos de ESTADOS UNIDOS que não estariam de outra maneira requisitados para arquivar o formulário 8938 - numeração provavelmente nos dez dos milhares - serão afetados provavelmente pelas exigências novas para relatar diferido extrangeiro Compensação e direitos de pensão estrangeiros Os indivíduos norte-americanos que trabalham no estrangeiro para empregadores estrangeiros, sejam filiais estrangeiras de empresas americanas ou estrangeiras controladas por estrangeiros, podem ser obrigados a relatar compensações diferidas tanto garantidas como não garantidas prometidas por seus empregadores estrangeiros ou separadas em separado. E na medida em que tenham direitos de pensão adquiridos ao abrigo de legislação estrangeira ou participem em planos de opções de acções ou planos similares baseados no estrangeiro, podem também ser obrigados a comunicar esses itens 8 indivíduos dos EUA que trabalham nos Estados Unidos - Transferidos do estrangeiro para o trabalho nos Estados Unidos - podem também ser obrigados a relatar sua Os planos de remuneração diferidos normalmente referentes a serviços prestados antes de se mudarem para os Estados Unidos e em planos de opções de ações ou planos similares com base no exterior, bem como direitos acumulados sob planos de pensão estrangeiros que são mantidos pelos empregadores estrangeiros que os enviaram aos Estados Unidos Devido ao amplo escopo dos novos requisitos de relatórios do Form 8938 para todas essas categorias de indivíduos, portanto, é apropriado examinar a base estatutária para esses requisitos. O Seção 6038D b divide, de fato, as SFFAs em duas categorias 1 todos os ativos detidos em Uma conta financeira estrangeira no sentido de 6038D b 1 e 2 ativos que não são mantidos em uma conta financeira dos EUA ou estrangeiros, mas que têm algum tipo de nexo estrangeiro como definido em 6038D b 2 As três categorias enumeradas em 6038D b 2 são A Qualquer ação ou título emitido por pessoa não-participante B qualquer instrumento financeiro ou contrato mantido para investimento que tenha um emissor ou contraparte que seja um não-U S por Filho e C qualquer interesse em uma entidade estrangeira na acepção de 1473 Assim, se os direitos de um indivíduo dos EUA em um plano de compensação diferido estrangeiro ou plano de pensão estrangeiro devem ser relatados no Formulário 8938, eles devem se enquadrar em uma ou mais destas três categorias 9.As regulamentações temporárias do IRS aparentemente não tratam a remuneração diferida ou os direitos à pensão como ações ou títulos, ou como um instrumento financeiro ou contrato para investimento na acepção de 6038D b 2 A ou B Em vez disso, eles aparentemente tratam esses direitos como Interesse em uma entidade estrangeira na acepção de 6038D b 2 C, porque são discutidos em um parágrafo com a rubrica de Interesses em propriedades, planos de pensão e planos de compensação diferidos 10 O que é curioso é que este parágrafo particular nos regulamentos lida apenas com Questões de avaliação e os termos de compensação diferida e planos de previdência estrangeiros não são mencionados em uma lista de lavanderia de SFFAs que é estabelecido em outros lugares nos regulamentos 11 Mesmo se adiar A compensação vermelha e os direitos de pensão são considerados como interesses numa entidade estrangeira na acepção do artigo 6038D b 2 C, no entanto, os regulamentos noutros locais prevêem que uma participação numa entidade estrangeira seja apenas classificada como SFFA se for mantida para investimento 12 Exigência adicional não está incluída no estatuto, mas uma vez que é um requisito dos regulamentos, como uma questão limiar pode ser questionado se a compensação diferida, ou mesmo os direitos de pensão de um indivíduo, estão sendo mantidas para investimento 13.Se é correto Que o IRS classifica tanto a remuneração diferida como os direitos à pensão como interesses em uma entidade estrangeira, ignorando, de momento, a regra adicional na regulamentação de que o item deve ser mantido para investimento, a questão é se esta classificação é apropriada Seção 6038D b 2 C incorpora A definição de entidade estrangeira de termo que está em 1473 5, que prevê que o termo entidade estrangeira significa qualquer entidade que não é um Estados Unidos por Embora o termo Estados Unidos pessoa é definido em pormenor em 7701 a 30, 14 7701 a não define o termo entidade Nenhum dos regulamentos FATCA é útil sobre este ponto, porque os regulamentos 6038D simplesmente se referem aos 1473 5 regulamentos, que meramente Repetir a linguagem do próprio 1473 5 15 Assim, embora um plano de compensação diferida estrangeira e um plano de pensão estrangeiro provavelmente nunca seriam classificados como Estados Unidos pessoas, ainda deve ser determinado se eles são entidades Porque o termo entidade não é definido geralmente para federal Em 7701 a, os regulamentos sob ambos 6038D b 2 C e 1473 5 aparentemente deixaram a interpretação deste termo ao senso comum. Se se toma uma abordagem de senso comum, uma interpretação muito tentativa do termo entidade poderia ser qualquer coisa que Tem um estatuto jurídico, ou seja, jurídico próprio, quer sob o direito dos EUA ou estrangeiros A este respeito, o termo pessoa, tal como definido em 7701 a 1 pode oferecer alguma orientação Assim, 7701 a 1 prevê que a ter Pessoa deve ser entendida como significando e incluir um indivíduo, um fideicomisso, uma propriedade, uma parceria, uma associação, uma empresa ou uma corporação, embora uma abordagem de senso comum claramente não trataria um indivíduo como uma entidade eo termo entidade provavelmente incluirá outros Pessoas não enumeradas em 7701 a 1, tais como governos estrangeiros Aplicando esta regra geral, um plano de pensão estrangeiro provavelmente seria classificado como uma entidade se for mantido sob a forma de um trust como é o caso na maioria das jurisdições de common law ou no No entanto, um plano de pensão estrangeiro que é mantido como um plano de acúmulo de livros nos livros do empregador-se como é o caso em uma jurisdição de direito civil. Certos países estrangeiros 16 normalmente não seriam classificados como uma entidade separada do empregador, embora possa eventualmente ser discutido nesse caso que o empregado tem um interesse na empl Contudo, os regulamentos do IRS aparentemente tratam todos os tipos de planos de pensão estrangeiros que presumivelmente incluem planos de acumulação de livros como entidades em si mesmos e não como partes integrantes dos empregadores que as mantêm - embora No caso de planos de compensação diferidos - se planos de diferimento salarial clássico, planos de aposentadoria de reposição não financiados ou qualquer tipo de plano de remuneração baseado em ações planos de opção de ações clássicos, planos com direitos de valorização de ações , Ou planos de unidades de ações restritas 17 - seria extremamente incomum que o próprio plano fosse classificado como uma entidade legal separada do empregador de acordo com leis americanas ou estrangeiras. No entanto, é possível que o IRS possa publicar uma Regulamentação em algum momento no futuro próximo e explicar que, quando um indivíduo participa de um plano de compensação diferida estrangeiro, a entidade estrangeira na qual ele tem interesse é Se o IRS fez isso, no entanto, parece haver duas objeções a essa interpretação Primeiro, os regulamentos prevêem que um ativo que é mantido para uso em uma empresa ou comércio está isento de relatórios , 18 e um argumento contundente pode ser feito que um direito contratual a ser pago compensação diferida é parte do comércio individual ou empresa como um empregado do empregador 19 Segundo, se o contrato de um empregado direitos para receber compensação diferida de seu empregador constituem Um interesse em uma entidade estrangeira, os regulamentos devem incluir todos os outros tipos de direitos de contrato que um empregado tem contra seu empregador - por exemplo, reivindicações para o reembolso de despesas de negócio sob um plano não-responsável exigências para o reembolso de despesas médicas sob uma auto - Segurado empregador plano médico reivindicações de salário vencido que ainda não foi pago por causa das dificuldades financeiras do empregador s ou reivindicações de um bônus que foi declarado b Ut ainda não pagos possivelmente pelo mesmo motivo 20 Não há nenhuma justificativa aparente para individualizar direitos de compensação diferida. Se ele está correto que os regulamentos do IRS estão em terreno extremamente instável no que diz respeito a planos de compensação diferidos estrangeiros embora possivelmente não com relação à maioria dos estrangeiros O Relatório do Comitê Conjunto sobre 6038D basicamente loros a linguagem estatutária, e não há qualquer indicação de que os direitos contratuais de um empregado de qualquer tipo, seja para compensação diferida, para as pensões, Ou para outros itens devem ser classificados como SFFAs A este respeito, é útil comparar as novas regras anti-expatriação do 877A, que foram promulgadas em 2008 e que contêm disposições detalhadas sobre compensação diferida 21 Nem 6038D nem sua história legislativa contém qualquer menção De qualquer tipo de compensação diferida Do ponto de vista da política fiscal, além disso, deve-se questionar se For M 8938 relatórios devem ser exigidos para os itens de compensação diferida estrangeira que eventualmente será relatado ao IRS no Formulário W-2 22. No entanto, porque montar um desafio legal contra os regulamentos IRS poderia ser extremamente caro e demorado para qualquer indivíduo , É questionável se um desafio judicial efetivo jamais ocorrerá - especialmente porque o custo comparativo de simplesmente cumprir com os regulamentos é muito menor. Mesmo que tal desafio tenha ocorrido, o Congresso poderia muito bem alterar 6038D a pedido do IRS para Esclarecer que os direitos de compensação diferida devem ser relatados. O comentário anterior do autor sobre o Form 8938 24 levou o IRS a tarefa de não dar uma orientação mais completa sobre os requisitos do Form 8938 para indivíduos que detêm valores mobiliários em uma conta de corretagem norte-americana ou estrangeira Em 29 de fevereiro de 2012, o IRS emitiu um conjunto de Perguntas Freqüentes FAQs que efetivamente adota as recomendações que foram incluídas em t Chapéu comentário. Além das instruções para o formulário 8938, essas perguntas freqüentes devem ser consultadas por qualquer indivíduo que potencialmente pode ser obrigado a preencher o formulário 8938 Esperançosamente, o IRS fará um esforço para divulgar estas FAQs tão amplamente quanto possível. Este comentário também aparecerá no Para obter mais informações, consulte a Carteira de Administração de Tributos, ver Blum, Canale, Hester e O Connor, 947 TM Requisitos de Relatórios Segundo o Código de Transações Internacionais e na Série de Práticas Fiscais, ver 7170, Retenção Internacional e Requisitos de Relatórios.1 Instruções preliminares para o Formulário 8938, datado de 28 de setembro de 2011, na página 5 Avaliando interesses em propriedades, planos de pensão e planos de compensação diferidos. Todos os tratados da Bloomberg BNA estão disponíveis em ordem permanente, o que garante que você sempre Receber a edição mais atual do livro ou suplemento do título que você pediu da Bloomberg BNA s book divisão Assim como um novo suplemento ou editi On é publicado geralmente anualmente para um título que você comprou previamente e pediu para ser colocado em ordem permanente, nós enviá-lo-á a você para revisar por 30 dias sem qualquer obrigação Durante este período, você pode honrar a factura e receber um 5 Desconto, além de quaisquer outros descontos que você pode qualificar para fora do preço então em vigor da atualização, mais o transporte e manipulação ou b retornar o livro s, caso em que, sua fatura será cancelada após o recebimento do livro s Call us for Um selo de UPS pré-pago para o seu regresso É tão simples e fácil como o Mais importante, ordens permanentes significa que você nunca terá que se preocupar com a oportunidade das informações que você está confiando E, você pode descontinuar ordens permanentes a qualquer momento, contactando-nos Em 1 800 960 1220 ou enviando um email to. Put me na ordem estando em um 5 desconto fora do preço de lista de todas as atualizações futuras, além de todos os outros descontos eu posso qualidade para retornável dentro de 30 days. Notify me quando as atualizações são availabl E Não será criada nenhuma ordem permanente. Este relatório do BNA da Bloomberg está disponível em ordem permanente, o que garante que todos receberão a última edição. Este relatório é atualizado anualmente e nós lhe enviaremos a última edição, uma vez publicada. Ordem você nunca terá que se preocupar com a oportunidade das informações que você precisa E, você pode descontinuar ordens permanentes a qualquer momento, contactando-nos em 1 800 372 1033, opção 5, ou enviando-nos um e-mail to. Put me em ordem permanente. Notifique-me quando novos lançamentos estão disponíveis nenhuma ordem permanente será criado. December 15, 2014.Further orientação foi apenas fornecido pelo IRS na forma de finalizado regulamentos do Tesouro para os indivíduos que são obrigados a relatar interesses em estrangeiros chamados especificado Ativos financeiros SFFA no Formulário 8938 Os regulamentos finais foram emitidos na quinta-feira 11 de dezembro TD 9706 Os regulamentos finalizam regulamentos temporários emitidos em 2011 TD 9567, fazendo algumas mudanças, que são o sub Como muitos leitores informados deste blog já sabem, um novo pedido de declaração de retorno de informação começou para o ano fiscal de 2011 para indivíduos com qualquer interesse nos chamados ativos financeiros estrangeiros especificados O retorno de informações no formulário 8938 é necessário para Formulário 1040 Se um contribuinte não tem a obrigação de apresentar uma declaração de imposto federal para um ano fiscal, o indivíduo não é obrigado a apresentar o formulário 8938 para esse determinado ano fiscal. Quem deve preencher o formulário 8938. Assumindo Um limiar de dólar para o valor agregado de SFFAs durante o ano de imposto é satisfeito, os indivíduos chamados assim chamados específicos devem arquivar formulário 8938. Um cidadão de EU soa bastante simples, mas quem pode ser um cidadão de ESTADOS UNIDOS pode surpreendê-lo. Estados Unidos para qualquer parte do ano fiscal isso significa que o indivíduo atende quer o chamado teste de cartão verde ou teste de presença substancial Leia sobre estes testes aqui e aqui. Um estrangeiro onresident que faz uma eleição para ser trea Um estrangeiro não residente que é um residente de boa-fé da Samoa Americana ou Porto Rico. Filing torna-se obrigatório depois de determinados limiares em dólares no valor de mercado agregado das SFFAs são excedidos durante o período de Ano fiscal Os limiares dependem de um estatuto de depósito s e se o indivíduo especificado está vivendo no exterior ou nos Estados Unidos O IRS está autorizado a fixar valores mais elevados dólar limiar os limiares atuais são definidos abaixo. Para os contribuintes que vivem nos Estados Unidos o arquivamento Os limites para o valor agregado de SFFAs são. Os contribuintes individuais e os contribuintes casados que arquivam separada 50.000 no último dia do ano fiscal ou 75.000 em qualquer altura durante o ano fiscal. Os contribuintes assaltados que arquivam 100.000 no último dia do ano fiscal ou 150.000 em qualquer altura durante o Para os contribuintes que vivem no exterior, os limiares são. Os contribuintes individuais e os contribuintes casados que arquivam separadamente 200.000 no último dia do ano fiscal Ou 300.000 a qualquer momento durante o ano fiscal e. Assalariado contribuintes depósito juntos 400.000 no último dia do ano ou 600.000 a qualquer momento durante o ano. O que é um activo financeiro estrangeiro especificado. A SFFA inclui uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira ega não - conta bancária ou conta de negociação de ações e alguns outros ativos financeiros estrangeiros que não são mantidos em uma conta em uma instituição financeira, tais como ações, valores mobiliários ou quaisquer outros interesses em uma entidade não americana, por exemplo, unidades de participação em fundos de investimento estrangeiros Em títulos de dívida estrangeiros e em divisas, bem como outros contratos com uma contraparte estrangeira, tais como contratos de seguro de vida no estrangeiro. Isento, como um interesse em um seguro social, seguro social ou outro programa semelhante de um governo estrangeiro Por outro lado, os indivíduos dos EUA são exigem D para relatar no formulário 8938, seu interesse em um plano de benefício de empregado não-Estados Unidos isto poderia incluir planos de compensação de capital e pensão estrangeiros, planos de compensação diferidos, recompensa de ações, opções de ações e similares. Para o que constitui um SFFA O IRS também emitiu algumas perguntas básicas e Respostas sobre Formulário 8938 Instruções para o formulário 8938 também são muito úteis. Esclarecimentos importantes feitas pelo Regulamento Final do Tesouro. O Regulamento do Tesouro final contém várias alterações notáveis ao regulamento temporário Emitidos em 2011 e fornecer alguns esclarecimentos Alguns itens significativos são resumidos abaixo. Activos de propriedade conjunta. Os regulamentos finais esclarecer que quando os proprietários comuns de um SFFA não são casados, cada um dos co-proprietários deve incluir o valor total do ativo em vez de apenas o Valor do interesse da pessoa especificada no ativo na determinação se o valor agregado de tal indivíduo especificado SFF Como excede os limites de relatório aplicáveis Além disso, cada um desses co-proprietários deve relatar o valor total do ativo em seu formulário 8938. As Instruções para o Formulário 8938 prevêem que quando ambos os cônjuges são indivíduos especificados e cada um arquiva uma declaração de imposto separada, Os indivíduos devem incluir apenas metade do valor do bem detido conjuntamente com o cônjuge, a fim de determinar o valor total de todos os SFFAs para determinar o limite de relatório. Os regulamentos finais esclarecem que, quando os proprietários comuns são casados, O co-proprietário de um SFFA deve informar o valor total do ativo e não somente o valor do interesse da pessoa especificada no ativo no Formulário 8938, mesmo que ambos os cônjuges sejam pessoas especificadas e mesmo que apenas metade do Valor do ativo é considerado na determinação dos limites de relatório aplicáveis. Eu estava esperando que o regulamento final poderia abordar a questão dos proprietários nomeado de SFFAs mas esta questão Não foi coberto. Exceção para Contribuintes de Residência Dupla. Uma exceção do formulário de depósito 8938 é fornecida nos regulamentos finais para determinados contribuintes residentes duplos. Para qualificar para a exceção, tais indivíduos devem reivindicar ser tributados como residentes de um sócio de tratado País por meio de depósito em tempo hábil Formulário 1040NR, Declaração de Imposto de Renda Alienígena Não Residente dos Estados Unidos e anexando um Formulário 8833, Divulgação de Posição de Retorno Baseada em Tratado Nos termos da Seção 6114 ou 7701 b. Os regulamentos finais também esclarecem que os contribuintes que possuem entidades chamadas desconsideradas devem incluir o valor De quaisquer ativos mantidos pelas entidades, tanto para determinar se eles cumprem o limiar de arquivamento SFFA, e se eles cumprirem o limite, para determinar o montante que devem informar no Formulário 8938 Normalmente, uma entidade desconsiderada é um único proprietário US LLC ou um Estrangeira de propriedade de uma pessoa que faz o que é chamado de verificar a caixa eleição para tratar essa entidade estrangeira como desrespeitado Nesses casos, o contribuinte-proprietário deve tratar os ativos owne D pela entidade como propriedade direta dele para fins das regras da SFFA. O regulamento final também esclareceu que os contribuintes incluídos em um formulário conjuntamente 5471, Declaração de Informações de pessoas dos EUA com relação a certas empresas estrangeiras ou 8865, Retorno de pessoas dos EUA With Respect to Certain Foreign Partnerships who notify the IRS of the joint filing will not be required to file Form 8938 However, the final rules do not exempt filers of FinCEN Form 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts FBAR , from filing Form 8938 because the forms serve different purposes. The final regulations rejected commentators suggestions that Form 8854, Initial and Annual Expatriation Statement be added to the list of forms in Treasury Regulation 1 6038D-7 a intended to relieve duplicative reporting The Treasury Department and IRS considered the nature of the information collected on Form 8854 and concluded that requiring Form 8938 would not duplicate the information currently being reporte d on Form 8854 Further, Treasury and IRS stated that filing of Form 8938 is expected to substantially enhance IRS compliance programs with respect to Form 8854 filers. Foreign Currency Conversions. The final regulations clarify that the US Treasury Department s Bureau of the Fiscal Service foreign currency exchange rate is to be used to convert the value of a SFFA into US dollars for purposes of determining both the aggregate value of SFFAs in which a specified person has an interest and for determining the value of the SFFA The 2014 rates can be found here If no conversion rate is available at the Bureau of the Fiscal Service for a particular currency, another publicly available foreign currency exchange rate may be used provided the source of the foreign currency exchange rate is disclosed on Form 8938 The final regulations change the temporary regulations by amending the foreign currency conversion rules to permit a taxpayer to rely on a foreign currency conversion shown on a periodic financial account statement Specifically, the taxpayer may rely upon periodic account statements that are provided at least annually by or on behalf of a financial institution maintaining an account, including the foreign currency conversion reflected in those statements, to determine the financial account s maximum value unless the specified person has actual knowledge, or reason to know based on readily accessible information, that the statements do not reflect a reasonable estimate of the maximum account value during the taxable year. SFFAs Include Retirement and Pension Accounts and Certain Non-retirement Savings Accounts. The regulations clarify that for tax years beginning after December 12, 2014, retirement and pension accounts, non-retirement savings accounts, and accounts satisfying conditions similar to those described in the FATCA Treasury Regulations Treas Reg 1 1471-5 b 2 i that are excluded from the definition of a financial account under a Model 1 or a Model 2 IGA are inc luded in the definition of a financial account for purposes of determining SFFAs reportable on Form 8938.This post updated on January 16 2015, to reflect the US Treasury Department s Bureau of the Fiscal Service foreign currency exchange rate for 2014.Follow me on Twitter VLJeker.
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